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2025年

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令和８年度税制改正大綱が公表されました

令和8年度与党税制改正大綱

公表された「令和８年度税制改正大綱」は１５５ページの冊子で、大きなポイントは以下の通りです。

１　個人所得課税

・基礎控除の引き上げ

　令和8年分以後に適用される基礎控除額について、合計所得金額が2,350万円以下である個人の基礎控除額を現行58万円から62万円に引き上げる。給与所得控除の最低保証額については現行65万円から69万円に引き上げる。令和8年及び9年は特例として最低保証額をさらに5万円引き上げ、所得税の負担開始水準（基礎控除及び給与所得控除の合計額）が178万円以上となる。

・基礎控除の特例

給与収入	現行	改正後
200万円相当まで	37万円（恒久措置）	42万円（うち37万円は恒久措置）
200万円相当から 475万円相当まで	30万円	42万円
475万円相当から 665万円相当まで	10万円	42万円
665万円相当から 850万円相当まで	5万円	5万円

・青色申告特別控除

　現行の55万円の青色申告特別控除について、期限内にe-Taxを使用して提出することを適用要件に加えたうえ、控除額を65万円に引き上げる。この要件を満たしたうえで、その年分の国税関係帳簿書類の保存方法を電子帳簿保存法の一定要件で電磁的に保存している場合、控除額を75万円に引き上げる。

　10万円の青色申告特別控除の対象者について、その年の前々年度分の不動産所得または事業所得に係る収入金額が1,000万円を超えるものは、控除の対象から除外する。

・住宅ローン控除の拡充

　住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除について、適用期限を5年延長する（令和12年12月31日まで）とともに次の措置を講ずる。

認定住宅等の新築等の場合

住宅の区分	居住年	借入限度額	控除率	控除期間
認定住宅	令和8年～令和12年	4,500万円	0.7％	13年
ZEH水準省エネ住宅	令和8年～令和12年	3,500万円
省エネ基準適合住宅	令和8年・9年	2,000万円

ほか、認定住宅等である既存住宅の取得等にも拡充する。

・通勤手当

　通勤距離が片道65km以上の者の1月当たりの非課税限度額を次のように引き上げる。

現行		改正案
通勤距離の区分	非課税限度額	通勤距離の区分	非課税限度額
片道55km以上	38,700円	片道55km以上 65km未満	38,700円
		片道65km以上 75km未満	45,700円
		片道75km以上 85km未満	52,700円
		片道85km以上 95km未満	59,600円
		片道95km以上	66,400円

・公的年金等に係る雑所得

　給与等の収入金額及び公的年金等の収入金額を有する者について、それらの合計金額が280万円を超える場合には、その超える部分の金額を公的年金等の控除額から控除する。

・食事の支給の非課税限度額引き上げ

　使用者からの食事の支給により受ける経済的利益について、非課税とされる当該食事の支給に係る使用者の負担額の上限を現行の月額3,500円から月額7,500円に引き上げる。

・ふるさと納税等の控除限度額

　特例控除額の控除限度額を現行の個人住民税所得割額の2割から、次の金額とのいずれか低い金額とする。

　道府県民税　77万2千円（指定都市に住所を有する者の場合38万6千円）

　市町村民税　115万8千円（　〃　154万4千円）

上記改正は令和１０年度分以後の個人住民税について適用する。

２　資産課税

・相続税等の財産評価の適正化

　被相続人等が課税時期前5年以内に対価を伴う取引により取得または新築をした一定の貸付用不動産については、課税時期における通常の取引価額に相当する金額によって評価する。通常の取引価額相当額は、課税上の弊害がない限り、取得価額をもとに地価変動等を考慮して計算した価額×８０％で評価できる。この改正は令和９年１月１日以後に相続等により取得をする財産の評価に適用する。

３　法人課税

・中小企業者等の少額減価償却資産

　中小企業等が少額減価償却資産を取得した場合、取得時に取得価額の全額を損金算入することができる特例が設けられているが、現行30万円未満となっている取得価額を40万円未満に引き上げる。

・特定生産性向上設備等投資促進税制の創設

　青色申告法人が、一定の規模以上の「特定機械装置等」を取得し、これを国内の事業の用に供した場合には、事業の用に供した日を含む事業年度において次のいずれかを選択して適用できる。

・普通償却限度額との合計でその取得価額までの特別償却（即時償却）

・取得価額の７％（建物、建物付属設備及び構築物は４％）の税額控除（ただし、控除税額の上限は法人税額の２０%、控除限度超過額は３年間の繰越可）

・賃上げ促進税制の見直し

　全法人向けの措置は令和８年３月３１日をもって廃止する。

　常時使用する従業員の数が2,000人以下である法人向けの措置は、適用期限（令和９年３月３１日）の到来をもって廃止することとし、令和８年４月１日から令和９年３月３１日までの間に開始する事業年度については見直しを行う。教育訓練費に係る上乗せ措置は廃止する。

・交際費課税

　損金不算入となる交際費等の範囲から除外される一定の飲食費に係る金額基準について、一人当たり5千円から1万円以下に引き上げる。

４　消費課税

・国境を越えた電子商取引に係る課税の見直し

　通信販売の方法により海外から国内に当てて発送される資産（１万円（税抜）以下であるものに限る）の譲渡について、資産の譲渡等に係る消費税の課税の対象とする。

・インボイス制度の経過措置

　最終的な適用期限を2年延長したうえで控除ができる割合を変更する。令和８年１０月から7割、令和１０年１０月から５割、令和１２年１０月から3割と段階的に縮減していき、令和１３年９月末をもってその適用を終了する。

　合わせて、その課税期間における一免税事業者等からの課税仕入のうち本経過措置の対象とできる上限額を現行の10億円から1億円に引き下げる。今後ｓらなる引き下げについて検討する。

2025年

11月

26日

水

年末調整の注意点

　令和７年の年末調整では基礎控除の見直し等が行われました。昨年からの変更点がございますのでご注意ください。

１．改正

　　　（１）基礎控除の見直し

合計所得金額	基礎控除額
合計所得金額	改正前	改正後
132万円以下	４８万円	９５万円
132万円超　　336万円以下		８８万円※
336万円超　　489万円以下		６８万円※
489万円超　　655万円以下		６３万円※
655万円超　　2350万円以下		５８万円

※居住者についてのみ適用

　　　（２）給与所得控除の見直し
　最低保証額が５５万円から６５万円に引き上げられました

　　　（３）特定親族特別控除の創設
　①特定親族とは
　　所得者と生計を一にする１９歳以上２３歳未満の親族で合計所得金額
　　が５８万円超１２３万円以下の人
　②特定親族特別控除額
　　特定親族の合計所得が５８万円超８６万円以下の場合６３万円
　　以降段階的に控除額が変わるので詳しくは国税庁HPへ

　　　（４）扶養親族等の所得要件の見直し
　①扶養親族
　　扶養親族の所得要件が４８万円以下（給与収入１０３万円以下）から
　　５８万円以下（給与収入１２３万円以下）に引き上げられました
　②配偶者特別控除
　　所得要件が４８万円超１３３万円以下から５８万円超１３３万円以下
　　に引き上げられました

　　　（５）給与所得者の住宅借入金等特別控除
　令和７年分から調書方式による住宅借入金等特別控除の適用を受ける人がいます
　①調書方式とは
　　金融機関等が税務署に提供した情報に基づき国税当局から所得者本人に住宅借入金等　　　
　　の「年末残高情報」を提供する方式
　　調書方式の適用を受けるには調書方式に対応した金融機関等に対して「住宅ローン控
　　除の適用申請書」を提出する必要があります
　②調書方式の留意点
　　控除証明書等に「住宅取得資金に係る借入金の年末残高等証明書」の添付が不要とな
　　ります（発行されません）